KDV İade ve Mahsuplarına İlişkin Tablo 2009 Yılı Pratik Bilgiler
| KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO | ||||||
| İade Hakkı Doğuran İşlem KDVK (Madde No) | Teminatsız ve | Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın | İadede YMM Tasdik Raporunun Geçerli Olup Olmadığı (2) | |||
| İadenin Mükellefin Kendi Vergi Borçlarına Mahsubu (1) | İadenin Mükellefin Kendi SSK Prim Borçları ile İthalat Vergilerine Mahsubu | İadenin Şirket Ortaklarının Vergi, SSK ve İthalat Vergilerine Mahsubu | İadenin Mal ve Hizmet Alınan Mükelleflerin Vergi, SSK ve İthalat Vergi Borçlarına | |||
| Mal ve Hizmet İhracatı, İhraç Kayıtlı Teslimler (KDVK Md. 11/1-a,c) (3) | 4.000 TL (92 No.lu KDV Tebliği) | Var-Sınırsız (84 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (84 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı (komandit şirketlerde komandite ortakların) olarak var-sınırsız (84 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Yok (84 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Geçerli (1, 13, 15, 19, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğleri) (84 No. lu KDV Tebliği) |
| Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Yapılan Teslimler ve Bavul Ticareti (KDVK .11/1-b) | ||||||
| Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetler (KDVK Md. 13/b) | 4.000 TL (93 No.lu KDV Tebliği) | Var-Sınırsız (93 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (93 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) olarak var-sınırsız (107 No.lu KDV Tebliği) | Yok (84 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Geçerli (93 No.lu KDV Tebliği) |
| Altın, Gümüş, Platin Arama İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerinde İstisna (KDVK Md. 13/c) (4) | ||||||
| Liman ve Hava Meydanlarının İnşaası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna (KDVK Md. 13/e) | ||||||
| Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlerde İstisna (KDVK Md. 13/f) (5) | ||||||
| Transit Taşımacılık | 1.000 TL (92 No.lu KDV Tebliği) | Var-Sınırsız (83,84,86 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (83,84,86 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı (komandit şirketlerde komandite ortakların) olarak var-sınırsız (107 No.lu KDV Tebliği) | Yok (84 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Geçerli (6, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğleri) |
| İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde KDV İstisnası (KDVK Md. 14/3) | 4.000 TL (100 No.lu KDV Tebliği) | Var-Sınırsız (100 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (100 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Geçerli (100 Sıra No.lu KDV G.T) | ||
| Diplomatik İstisnalar | 200 TL (92 No.lu KDV Tebliği) | Var-Sınırsız (83,84,86 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız ((83,84,86 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | 15/1-a için geçersiz 15/1-b için geçerli (19 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğler) | ||
| Hurda Teslimleri (Sadece İstisnadan Vazgeçen Mükellefler İçin) (KDVK Md. 9/1) ve Bakır Ürünlerinde Tevkifat Uygulaması | 2.000 TL (86 ve 92 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (86 ve107 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (86 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Geçerli (58 No.lu KDV Tebliği) | ||
| 29/2 İndirimli Orana Tabi Teslim ve Hizmetler(6)
| 4.000 TL (99 No.lu KDV Tebliğleri) | Var - 4.000 TL'ye kadar (99 No.lu KDV Tebliği) | Var - 4.000 TL'ye kadar (99 No.lu KDV Tebliği) | Yok (99 No.lu KDV Tebliği) | Yok (99 No.lu KDV Tebliği) | Geçerli (74 No.lu KDV Tebliği) |
| 91 No.lu KDV Tebliği Kapsamında Yapılan Tevkifat | 1.000 TL ((95 No.lu KDV Tebliği) | Var, 1.000 TL (95 No.lu KDV Tebliği) (7) | Yok, sadece yapım işlerinde, banka teminat mektubu, inceleme rapo- ru veya YMM raporu karşılığı var (107 No.lu KDV Tebliği) | Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı (komandit şirketlerde komandite ortakların) olarak, sadece yapım işlerinde var (95 ve 107 No.lu KDV Tebliği) | Yok (86,95 ve 107 No.lu KDV Tebliği) | Sadece yapım işlerinden doğan nakden ve mahsuben iadelerde geçerli (95 ve 96 No.lu KDV Tebliğleri) (8) |
| Araçlar, Petrol Arama ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda İstisna (KDVK Md. 13/a, c, d) | 200 TL (92 No.lu KDV Tebliği) | Var-Sınırsız (83,84,86 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (83,84,86 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri) | Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı (komandit şirketlerde komandite ortakların) olarak var-sınırsız (84 ve 107 No.lu KDV Tebliği) | Yok (83,84,86 ve107 No.lu KDV Tebliğleri) | 13/a ve 13/d için Geçerli (8 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğler) (72 No.lu KDV Tebliği) 13/c için Geçersiz |
| Fazla ve yersiz ödenen vergilerin iadesi (KDVK md. 8/2) | 4.000 TL (91 No.lu KDV Tebliği) | Yok, vergi inceleme raporu veya YMM raporu karşılığı (91 No.lu KDV Tebliği) | Yok | Yok | Yok | Geçerli (91 No.lu KDV Tebliği) |
| Yabancılara Taşımacılık, Fuar, Sergi ve Panayırlara Katılım Nedeniyle Yapılacak İade (KDVK Md. 11/1-b) | 1.000 TL (9) (90 No.lu KDV Tebliği) | - | - | - | - | Geçersiz |
| Pamuk, Tiftik, Yün, Yapağı, Ham Post ve Deri, Büyük ve Küçükbaş Hayvan Etlerinde Tevkifat | 4.000 TL (107 ve 108 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (107 ve 108 No.lu KDV Tebliğleri) | Var-Sınırsız (107 ve 108 No.lu KDV Tebliğleri) | Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı (komandit şirketlerde komandite ortakların) olarak var-sınırsız (107 ve 108 No.lu KDV Tebliğleri) | Yok (107 ve 108 No.lu KDV Tebliğleri) | Geçerli (107 ve 108 No. lu KDV Tebliği) |
| 96 No.lu KDV Tebliği Kapsamında İşgücü Hizmetlerinden Yapılan Tevkifat | Tevkifat uygulamasından doğan KDV iade alacaklarının nakden ve mahsuben iadesi miktarına bakılmaksızın sadece banka teminat mektubu veya vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilmektedir. | |||||
| Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinden Yapılan Tevkifat | 107 No.lu KDV Tebliğine göre, tevkifat uygulamasından doğan KDV iade alacakları miktarına bakılmaksızın sadece vergi inceleme raporu sonucuna göre iade edilmektedir. | |||||
(1) KDV iade alacakları, öncelikle hak sahibinin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilecek, artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak kendisinin, adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olarak (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır. 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca Türkiye’de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı özel fatura ile satış yapanlara ihraç kadıyla teslimde bulunanların iade talepleri sadece mahsup yoluyla yerine getirilir, nakden iade yapılmaz.
(2) 37 no.lu YMM Tebliğine göre, KDVK’nın 11/1-a-c, 13/d, 14, 15/1-b maddeleri kapsamında doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa üst iade sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa üst sınır 299.000 TL’dir (01.01.2009 tarihinden itibaren). Kanunun 11/1-b maddesinden doğan iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın üst iade limiti 78.000 TL’dir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan SDTŞ’lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında 78.000 TL’yi (01.01.2009 tarihinden itibaren) aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. Kanunun 13/a maddesinden doğan iadelerin YMM raporuna göre yapılmasında ise bir üst sınır yoktur. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iadelerde tam tasdik sözleşmesi yoksa, YMM Raporuna göre iade üst sınırı 01.01.2009’den itibaren 598.000 TL.’dir. Kanun’un 13/b, c, e ve f maddesine göre doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında, ihracat istisnası için öngörülen limitler geçerlidir.
(3) KDVK’nın geçici 17. maddesi kapsamındaki tecil-terkin, iade ve mahsup işlemleri, aynı Kanunun 11/1-c maddesindeki usul ve esaslara tabidir.
(4) Altın, gümüş veya platin arama faaliyetlerinin başlayış aşaması için geçerli olan istisna uygulamasında KDV iade talepleri miktarına bakılmaksızın münhasıran YMM Tasdik Raporu veya vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilecektir.
(5) Bu esaslar, istisna kapsamındaki işlemin tamamlanmasından sonra ya da işlemin sonuçlanması beklenilmeden vergilendirme dönemleri itibariyle yapılacak nakden ve mahsuben iadeler için geçerlidir. Aynı esaslar anılan istisna kapsamında yurt dışında yerleşik firmalara yapılan teslim ve hizmetlerden doğan iadeler içinde geçerli bulunmaktadır.
(6) 101 No.lu KDV Tebliğine göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının mükellefin kendisinin elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubu da mümkündür.
(7) Yapım işlerinde vergi ve SSK borçlarına, diğerlerinde sadece kendi vergi borcuna mahsup var. Diğerlerinden doğan iadelerin 1.000 TL’yi aşan kısmın mahsubu banka teminat mektubu veya inceleme raporu ile mümkün.
(8) Yapım işlerinde tevkifat uygulamasından doğan nakden iade talepleri ihracat istisnası için öngörülen limitler dahilinde YMM tasdik raporu ile yerine getirilecektir. Diğer bir ifade ile, bu işlerde YMM tasdik raporu ile KDV iadesi üst sınırı, süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi varsa sınırsız, yoksa 299.000 TL.
(9) 1.000 YTL’yi aşan iade talepleri ise münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilecektir.
